В данной проблеме и заключается актуальность моей темы



Скачать 18.29 Kb.
Дата22.01.2019
Размер18.29 Kb.
Слайд 2.

В России осуществляют свою деятельность десятки тысяч иностранных организаций, российские организации также действуют во многих странах.

Если налоги взимать полностью в стране, которая признает плательщика своим резидентом, то нарушаются интересы источника доходов. Также, напротив, при взимании налогов исключительно в стране фактического осуществления приносящей доход деятельности ущемляются интересы страны резидентства. Если же налоги взимать в обеих странах, то страдает плательщик, он будет нести удвоенное налоговое бремя.

В данной проблеме и заключается актуальность моей темы.

На слайде представлены цель, задачи, а также объект и предмет исследования.

Слайд 3.


Я проанализировала динамику поступлений в бюджет по налогу на прибыль от иностранных организаций. Исходя из данных таблицы, можно сделать вывод, что с каждым годом наблюдается рост поступлений в бюджет. В 2016 году сумма налога увеличилась на 3,8%, а в 2017 году – на 30,7%. Это связано с увеличением числа иностранных организаций, осуществляющих деятельность через постоянные представительства на территории России.

Слайд 4.


Компания Event Safety («Ивент-Сэйфети») является представительством мировой компании MATCH Hospitality, мирового лидера в сфере разработки программ гостеприимства для спортивных соревнований. Штаб-квартира MATCH Hospitality находится в швейцарском городе Цюрих.

Event Safety оказывает услуги по комплексному обеспечению безопасности на спортивных и культурно-массовых мероприятиях, действует на правах общества с ограниченной ответственностью и находится возле метро Таганская.

Слайд 5.

Организацию возглавляет генеральный директор, осуществляющий свою деятельность на основе принципа единоличия и обеспечивающий решения задач. Директору подчинены все нижестоящие руководители, а именно исполнительный директор и начальники отделов.

Слайд 6.

Рассмотрим основные показатели деятельности организации «Ивент-Сэйфети» за 3 года.

Выручка от реализации услуг за 2016 год уменьшилась на 13,8%, а за 2017 год увеличилась на 43,1%. Затраты на реализацию услуг за 2016 год также сократилась на 6,1%, а за 2017 год выросли на 0,02%. Несмотря на скачки выручки и затрат, проанализировав затраты на 1 рубль реализованных услуг можно увидеть, что за 2017 год она снижается, что положительно характеризует динамику уровня затрат.

Прибыль от продажи услуг за 2017 год выросла на 82,1%,её рост связан с увеличением объема реализации услуг. Численность сотрудников за три года осталась неизменной – 20 человек, но средняя месячная заработная плата одного работника в период с 2016 по 2017 год выросла на 85,6%. Это связано с расширением фонда заработной платы, что стимулирует работников на лучшие показатели выработки. Основные фонды за 2017 год использовались более эффективно, чем за 2016 год: об этом говорит рост фондоотдачи на 26,3% в 2017 году по сравнению с 2016 годом.

Слайд 7.

Расчет налога на прибыль организации ООО «Ивент-Сэйфети» за 2017 год

На слайде представлены фрагменты ведомости учета хозяйственных операций за 2017 год, а также фрагмент классификации доходов и расходов. Данный учет был произведен по каждому кварталу отдельно.

Слайд 8.


Авансовый платеж за 1 квартал - 1 395 940,67 руб.

Авансовый платеж за полугодие - 626 083,49 руб.

Авансовый платеж за 9 месяцев - 1 659 182,82 руб.

Налог за 2017 год - 957 918,066 руб.



Общая сумма налога за год – 4639125,05 руб.

Слайд 9.


Динамика сумм авансовых платежей по налогу на прибыль за 2017 год

Исходя из диаграммы видно, что сумма авансовых платежей по кварталам за 2017 год постоянно скачет: то уменьшается, то увеличивается. Это связано с уменьшением выручки от реализации услуг во втором и четвертом кварталах и её увеличением в первом и третьем кварталах.

Слайд 10.

Анализ налогообложения прибыли ООО «Ивент-Сэйфети за 2015, 2016 и 2017 годы

В 2015 и 2016 годах ставка налога распределялась по уровням бюджета, как 2% в федеральный бюджет и 18% в бюджет субъекта РФ, в 2017 году ставки изменились на 3% и 17% соответственно. Проанализировав налог на прибыль организаций за 2015, 2016 и 2017 годы можно увидеть, что налог за 2016 год уменьшился на 628 тыс. руб., а за 2017 год увеличился на 2091 тыс. руб., что говорит сначала о сокращении, а потом о росте налоговой базы взимаемого налога. В 2017 году данный показатель является положительным с точки зрения роста прибыли организации, но также необходимо предпринять меры по уменьшению налогового бремени.

Слайд 11.

Динамика изменения состава налоговой базы по налогу на прибыль организации ООО «Ивент-Сэйфети» за 2015, 2016 и 2017 годы

Исходя из Таблицы 12 можно увидеть, что налоговая база по налогу на прибыль организации ООО «Ивент-Сэйфети» за 2016 год сократилась на 19,8%, а за 2017 год выросла на 82,1%. Доходы от реализации за 2016 год снизились на 16,6%, а за 2017 год выросли на 49,0%. Такие скачки связаны сначала с уменьшением объема реализации услуг, а затем с его увеличением. Внереализационные доходы же, за 2016 год увеличились на 22,9%, а за 2017 год сократились на 9,0%, что показывает, что в 2016 году организация расширяла не основной вид деятельности, а в 2017 году, напротив, решила сократить поступления от прочих видов деятельности. Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации за 2016 год уменьшились на 6,3%, а за 2017 год увеличились на 15,5%, что также связано с увеличением объема реализации услуг и ростом себестоимости. Внереализационные расходы организации с каждым годом уменьшались: в 2016 году на 4,9%, в 2017 году на 79,7%, что говорит о смене ориентированности деятельности организации на основной вид деятельности.

Слайд 12.

Рассмотрим ситуацию, если бы компания Event Safety осуществляла свою деятельность непосредственно на территории Швейцарии.

В Швейцарии заменой российскому налогу на прибыль организаций выступает налог на прибыль корпораций. Швейцарская Конфедерация на федеральном уровне взимает налог на прибыль корпораций по фиксированной ставке 8,5% от суммы дохода. Дополнительный подоходный налог устанавливается кантональным и муниципальным органами власти.

Слайд 13.

Корпоративный налог организации Event Safety в Швейцарии за 2017 год

Корпоративный налог организации Event Safety в Швейцарии составит 98 902,14 франков, что в переводе на российские рубли составляет 6 232 664,51 рублей.

Слайд 14.

Сравнительный анализ налогов на прибыль для Event Safety в России и Швейцарии за 2017 год

Исходя из диаграммы (рисунок 6) видно, что сумма корпоративного налога в Швейцарии составляет 6 232 664,51 руб., что на 1 593 539,46 руб. больше, чем сумма налога на прибыль организаций в России. Соответственно, для данной организации выгоднее работать на территории Российской Федерации.

Слайд 15.

Существует проблема двойного налогообложения. Организации, получающие доходы на территории двух налоговых юрисдикции, подпадают под двойное обложение: за один налоговый период один и тот же доход облагается налогом одного и того же вида дважды.

Существует два способа устранения данной проблемы:

- путем разграничения своих полномочий и сферы влияния при принятии внутренних законодательных актов;

- путем заключения международных соглашений по вопросам налогообложения.

Слайд 16.

Согласно первому методу для компании Event Safety сначала рассчитаем предельную сумму зачета налога. ПСЗ = (34 717 286,4 – 11 521 661,2)*20% = 4 639 125,04 руб. Далее определим фактически зачитываемую сумму налога. Для этого сопоставим предельную сумму зачета с суммой налога, фактически уплаченной за рубежом.

Организация Event Safety фактически уплатила 98 902,14 франков, что в переводе на российские рубли составляет 6 232 664,51 рублей.

Таким образом, исчисленная предельная сумма зачета оказалась меньше фактически уплаченной за рубежом суммы налога (4 639 125,04 руб.< 6 232 664,51 руб.), а значит, к зачету принимается фактически уплаченная сумма в размере, не превышающем исчисленную ПСЗ. Сумма налога на прибыль, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму налога, уплаченного за рубежом, в размере, не превышающем ПСЗ. Разница между предельной суммой зачета и фактически уплаченным налогом представляет дополнительный расход, покрываемый из чистой прибыли и дополнительной уплаты налога в РФ не требуется.

Слайд 17.

Между Правительством Российской Федерации и Федеральным Советом Швейцарской Конфедерацией 15 ноября 1995 года было заключено соглашение об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал



Согласно ст. 7 соглашения, если организация одного государства осуществляет предпринимательскую деятельность через постоянное представительство в другом государстве, то прибыль организации может облагаться налогом в этом другом государстве, но только в той части, которая относится к этому постоянному представительству.

К этому постоянному представительству относится прибыль, которую оно могло бы получить, если бы оно было обособленной и отдельной организацией, занятой такой же или аналогичной деятельностью при таких же или аналогичных условиях, и действовало в полной независимости от организации, постоянным представительством, которого оно является.

Таким образом, компания Event Safety уплачивает налог на прибыль организации полностью в Российской Федерации, но также может принимать к вычету расходы, понесенные головной организацией в Швейцарии. Данный способ для Event Safety является более рациональным, так как между странами заключено соглашение, и организации не потребуется испытывать сложности с расчетом предельных сумм зачета налога.

Слайд 18.

Налог на прибыль является одним из важнейших налогов в налоговой системе Российской Федерации и служит инструментом перераспределения национального дохода. Это прямой налог и его окончательная сумма целиком и полностью зависит от конечного финансового результата. Плательщики налога на прибыль являются российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в России.

Рассмотренная в этой работе тема является актуальной, так как экономическая ситуация в Российской Федерации улучшается с каждым годом, что ведет к привлечению новых иностранных организаций на российский рынок. Для этого важно создать приемлемые условия для их успешной работы на территории Российской Федерации.



В заключении можно сказать, что российское законодательство по налогам и сборам широко охватывает вопрос налогообложения иностранных организаций, что позволяет Российской Федерации привлекать все больше и больше капитала из-за рубежа.

Поделитесь с Вашими друзьями:


База данных защищена авторским правом ©uverenniy.ru 2019
обратиться к администрации

    Главная страница