Отчет о движении денежных потоков




Скачать 78.72 Kb.
Дата03.06.2016
Размер78.72 Kb.
ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ
Отчет о движении денежных средств основывается на кассовом принципе учета, это означает, что в учет принимаются только такие хозяйственные сделки, которые повлияли на остаток денег, и показывает изменение остатка денег конкретного предприятия в течение отчетного периода отдельно по основной деятельности, инвестиционной деятельности и финансовой деятельности.

Прибыль (убыток) не отражает фактическое финансовое состояние предприятия. Предприятие может, получая прибыль, оказаться неплатежеспособным. Ошибку делают те инвесторы, которые принимают решения о коммерческих предприятиях только по их прибыли. Прибыль и деньги не являются синонимами. Прибыль основывается по методу начисления, и на ее образование влияют учетные принципы и неденежные операции (амортизация, образование отчислений, уценка и др.).

Целью каждого коммерческого предприятия является достижение достаточной доходности собственного капитала и сохранение способности своевременной оплаты долгов. Инвесторы, кредиторы и прочие пользователи информации получают при помощи отчета о движении денежных средств информацию о том, что происходит с наиболее ликвидным имуществом предприятия (деньгами), в том числе:


  • Каковы денежные источники и как деньги используются;

  • Как изменяется денежное состояние, и какие обстоятельства этому причиной;

  • Каковы возможности фирмы оплачивать дивиденды и проценты;

  • Каковы поступления и выбытия денег, обусловленные инвестиционными и
    финансовыми сделками.

Потоки денежных средств от основной деятельности можно отразить двумя разными
методами - прямым методом или косвенным методом.

При прямом методе в отчете о движении денежных средств показываются фактические связанные с основной деятельностью поступления и выплаты денег (например, поступление денег от продажи товаров или услуг; выплата денег за товары и услуги и др.)


При косвенном методе находят нетто-денежные потоки от основной деятельности, принимая за основу прибыль по отчету от прибыли и корректируя её на:

  • неденежные доходы и расходы;

  • доходы и расходы, связанные с инвестиционной и финансовой деятельностью;

  • изменение связанных с основной деятельностью балансовых сальдо
    оборотного имущества (за исключением денег и денежных эквивалентов) и
    краткосрочных обязательств.

Потоки денежных средств от основной деятельности

I

Приток (поступление) денег



  • продажа товаров, оказания услуг и осуществления работ;

  • полученная предоплата;

  • полученные интрессов;

  • возврат налогов;

  • полученные дивиденды;

  • полученные страховки;

  • полученные членские взносы, плата за обучение и лицензион­ные взносы;

  • дотации;

  • поступления от выигранных су­дебных процессов.

Отток (выбытие) денег



  • оплата поставщикам за материалы и товары;

  • оплата за услуги;

  • предоплата;

  • выплата зарплаты и доплат;

  • уплата налогов;

  • оплата рекламы;

  • уплата штрафов;

  • уплаченные интрессы;

  • платежи по аренде пользования;

  • выплаченные пожертвования;

  • уплата по проигранным судебным процессам;



Всего денежные потоки от основной деятельности

Потоки денежных средств от инвестиционной деятельности

Приток (поступление) денег



  • продажа материального основного имущества;

  • продажа нематериального основного имущества;

  • продажа инвестиций в недвижимость;

  • продажа ценных бумаг других предприятий;

  • возврат основных сумм ссуд, выданных другим предприятиям;

  • поступления от фьючерских контрак­тов, договоров прямого обмена, взаимных займов, опционов;

  • поступление платежа по капитальной аренде (основная сумма);

  • продажа структурного подразделе­ния (дочернего предприятия, филиа­ла, отдела и т.д.)

Отток (выбытие) денег

  • покупка материального основного имущества;

  • покупка нематериального основного имущества;

  • покупка ценных бумаг других предприятий;

  • выдача ссуд другим предприятиям;

  • покупка дочернего предприятия.

Всего денежные потоки от инвестиционной деятельности



Потоки денежных средств от финансовой деятельности Приток (поступление) денег

  • первичная продажа собственных акций

  • эмиссия облигаций

  • выдача векселей

  • взятие займов

  • продажа собственных акций

Отток (выбытие) денег



  • выплата дивидендов

  • покупка собственных акций и об­лигаций

  • возвращение основной суммы взятых займов

  • уплата долговых обязательств по капитальной аренде со стороны арендатора

  • выплаты за печатание собствен­ных акций и облигаций

Всего денежные потоки от финансовой деятельности



Методы составления отчета о движении денежных средств

Исходная информация, необходимая для составления отчета о движении денежных средств, получается из баланса, отчета о прибыли и главной книги.

Бруто-денежные потоки


  • приток (поступление) 3 000 000

  • отток (выбытие) -2 500 000

Всего: 500 000

Нетто-денежные потоки



  • приток (поступление) 500 000

Всего: 500 000

Прямой метод Бруто-денежные потоки



  • денежные потоки от основной деятельности

  • денежные потоки от инвестиционной деятельности

  • денежные потоки от финансовой деятельности

Косвенный метод Нетто-денежные потоки

  • денежные потоки от основной деятельности
    Бруто-денежные потоки

  • инвестиционные потоки

  • финансовые потоки

Расходы (доходы), с которыми не связано выбытие (поступление) денег

  • расход на амортизацию и уценка материального
    и нематериального основного имущества, а также
    инвестиций в недвижимость, отражаемых по методу
    стоимости приобретения (+)

  • расход, связанный с образованием отчислений (+)

  • расход по маловероятным счетам (+)

  • убыток от изменения валютного курса (+)

  • убыток по методу участия капиталом (+)

  • прибыль от изменения валютного курса (-)

  • прибыль по методу участия капиталом (-)

Доходы и расходы отчета о прибыли, не связанные с основной деятельностью

  • убыток от продажи материального и нематериального,
    основного имущества и инвестиций в недвижимость (+)

  • убыток от продажи финансовых инвестиций (+)

  • прибыль от продажи материального и нематериального
    основного имущества и инвестиций в недвижимость (-)

  • прибыль от продажи финансовых инвестиций (-)

Корректировка учета по методу начисления в учет по кассовому методу



  • уменьшение оборотного имущества, связанного с основной
    деятельностью (+)

  • увеличение краткосрочных обязательств, связанных с основной
    деятельностью (+)

  • увеличение оборотного имущества, связанного с основной
    деятельностью (-)

  • уменьшение краткосрочных обязательств, связанных с основной
    деятельностью (-)

Изменение имущества, связанного с основной деятельностью - это изменение оборотного имущества, за исключением:

  • деньги и банковские счета;

  • акции и ценные бумаги;

  • краткосрочные требования по ссудам;

  • требования к акционерам за неоплаченные акции;

  • требование по процентам;

  • требование по подоходному налогу;

  • требование по дивидендам.

Изменение обязательств, связанных с основной деятельностью - это изменение краткосрочных обязательств, за исключением:

  • краткосрочные обязательства по ссудам;

  • задолженность предприятия по подоходному налогу;

  • задолженность по процентам;

  • задолженность по дивидендам.

Неденежные хозяйственные операции сделки

  • Приобретение неденежного имущества за долговые обязательства;

  • Приобретение неденежного имущества за акции фирмы;

  • Инвестиции, приобретенные посредством неденежных взносов;

  • Обмен неденежного имущества;

  • Имущество, арендованное или сданное в аренду на условиях капитализированной

  • аренды;

  • Образование отчислений;

  • Амортизация и уценка материального и нематериального основного имущества;

  • Уценка запасов и аннулирование уценки;

  • Оценка счетов по сомнительной задолженности.



Денежные потоки от поступивших и выплаченных процентов и дивидендов, следует опубликовывать отдельно.

Каждую статью следует подразделять последовательно на основную, финансовую и инвестиционную деятельность.




  • Полученные проценты

  • Уплаченные проценты

  • Полученные дивиденды

  • Выплаченные дивиденды




инвестиционная или основная деятельность

основная или финансовая деятельность инвестиционная или основная деятельность

финансовая или основная деятельность

Денежные потоки от иностранной валюты

t

Нереализованные доходы и расходы, следующие из изменений валютных курсов, не являются потоками денежных средств.



В отчете о движении денежных средств отражается все-таки влияние изменения курсов хранящихся или подлежащих к уплате в иностранной валюте денег и денежных эквивалентов для того, чтобы согласовать деньги и денежные эквиваленты на начало и конец отчетного периода.

Упомянутая сумма отражается отдельно на корректировочной строке в конце отчета о денежных потоках.

Денежные потоки, вытекающие из сделок, произошедших в иностранной валюте, следует отражать в отчетной валюте предприятия, принимая за основу валютные курсы, действовавшие в день платежа.

Приложения к отчету о движении денежных средств



  • компоненты денег и денежных эквивалентов;

Пояснение к существенным статьям отчета о движении денежных средств


База данных защищена авторским правом ©uverenniy.ru 2016
обратиться к администрации

    Главная страница