Обзор судебной практики по налоговым спорам




страница12/12
Дата26.07.2016
Размер0.56 Mb.
1   ...   4   5   6   7   8   9   10   11   12

8.29. Постановление АС МО от 15 августа 2014 г. по делу № А40-125605/13 по ОАО «Авиакомпания «Россия»


Инспекция по результатам выездной проверки доначислила за 2010 г. налог на прибыль, штраф и пени на суммы документально не подтвержденных Обществом расходов. Суд признал решение инспекции незаконным, так как в приложении 4 к листу 02 декларации за 2010 г. указан остаток не перенесенного Обществом убытка предыдущих периодов, полностью перекрывающий установленное инспекцией занижение налоговой базы, которое инспекция при проверке не учла. Отклонены доводы инспекции о невозможности учесть спорный убыток в уменьшение налоговой базы 2010 г. ввиду того, что перенос убытка на будущее имеет заявительный характер, а также о непредставлении Обществом в ходе проверки первичных документов, подтверждающих размер и период образования убытка. В ходе проверки инспекция имела возможность в соответствии со ст. 89 НК РФ проверить правильность формирования убытка и отражения его в декларации 2010 г. Но документы, подтверждающие размер убытка и период его образования, не запрашивались несмотря на то, что 2009 г. входил в проверяемый период. В возражениях на акт проверки и в апелляционной жалобе Общество заявляло о своем праве на перенос убытков на 2010 г. и о 100%-ном уменьшении установленной при проверке налоговой базы.

8.30. Определение ВС РФ от 23 сентября 2014 г. № 305-ЭС14-1210 по ОАО «Авиакомпания «Сибирь»


Ответственность за представление сертификатов резидентства иностранной организации после фактической выплаты дохода НК РФ не установлена.

8.31. Постановление ФАС ЦО от 4 августа 2014 г. по делу № А36-4628/2013 по ОАО «Липецкхлебмакаронпром»


По мнению инспекции, Общество неправомерно включало в состав косвенных расходов суммы начисленной амортизации по основным средствам, непосредственно используемым в производстве. Суд не согласился с инспекцией, так как при проверке Общество обосновало принятый им в учетной политике порядок распределения расходов на прямые и косвенные. Общество исходило из того, что нормативными документами не установлено, каким должно быть экономическое обоснование распределения затрат на прямые и косвенные, а согласно позиции Минфина России (письмо от 5 декабря 2011 г. № 03-03-06/1/803) один из таких критериев - это нормативные акты бухгалтерского учета, в соответствии с которыми и действовало Общество. Расходы на муку, сырье, упаковку, энергоресурсы, заработную плату производственных работников Общество в учетной политике отнесло к прямым расходам, распределяемым на незавершенное производство и готовую продукцию, исходя из того, что их размер непосредственно зависит от количества произведенной продукции. Что касается амортизации, то ее размер не зависит от объема произведенной продукции. Большое количество технологического оборудования использовалось для изготовления нескольких видов продукции, вследствие чего ее распределение между незавершенным производством и готовой продукцией повлечет дополнительные затраты и усложнит процесс учета. Из абзаца 10 п. 1 ст. 318 НК РФ следует, что налогоплательщик самостоятельно определяет перечень прямых расходов, связанных с производством. Установленный в п. 1 ст. 318 НК РФ перечень расходов, которые могут быть отнесены к прямым - примерный. Критерием отнесения расходов к прямым или косвенным служит их отражение в учетной политике.

8.32. Постановление ФАС СКО от 25 июля 2014 г. по делу № А53-12841/2013 по ОАО «Алмаз»


По мнению инспекции, расходы на приобретение электроэнергии, тепла, воды относятся к прямым расходам, поскольку связаны с производством. Суд указал, что такие расходы определены как материальные (подп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ). На основании последнего абзаца п. 1 ст. 318 НК РФ налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг). Отнесение Обществом к косвенным расходам затрат на энергоресурсы, связанных, в том числе, с производством продукции, не противоречит налоговому законодательству, в связи с чем у инспекции не было оснований для исключения из расходов затрат на оплату энергоресурсов.

9.Социальные налоги

9.1. Постановление АС СЗО от 14 августа 2014 г. по делу № А56-61632/2013 по ЗАО «Филип Моррис Ижора»


Выплаты работникам за дополнительные выходные дни, предоставляемые для ухода за детьми-инвалидами, не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов. Спорные выплаты - это государственная поддержка, не относится по своей природе ни к вознаграждению за выполнение трудовых или иных обязанностей, ни к материальной выгоде.

9.2. Постановление АС ЗСО от 20 августа 2014 г. по делу № А27-16242/2013 по ООО «Жилкомсервис»


По мнению ФСС, Общество занизило базу для начисления страховых взносов, не включив в нее расходы на бесплатную выдачу работникам концентрированного молока (без сахара и с сахаром), не указанного в приложении 1 к приказу Минздравсоцразвития России от 16 февраля 2009 г. № 45н, причем при отсутствии аттестации рабочих мест. Суд не согласился с ФСС, так как доказан факт работы лиц с химическими веществами, при контакте с которыми рекомендовано употребление молока. Общество правомерно заменяло молоко равноценным продуктом в соответствии с соглашением, заключенным с профсоюзной организацией.

10. Иные налоги и сборы

10.1. Постановление АС ЗСО от 14 августа 2014 г. по делу № А27-18015/2013 по ООО «Стройсервис»


Суд указал, что при рассмотрении дела не определено лицо, которое от имени контрагента получило денежные средства, выданные руководителю под отчет. Следовательно, использование их для нужд Общества не доказано, и 23 млн руб. в соответствии со ст. 210 НК РФ - это доход руководителя, подлежащий обложению НДФЛ. Общество правомерно привлечено к штрафу по ст. 123 НК РФ с начислением пени. Отклонен довод Общества о необходимости истечения срока исковой давности как необходимого условия для вывода о получении руководителем дохода.

10.2. Определение КС РФ от 17 июля 2014 г. № 1581-О


Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, может быть предоставлен только для одного объекта недвижимого имущества.

10.3. Постановление АС СЗО от 12 августа 2914 г. по делу № А52-3251/2013 по ИП А.Г. Редькову


Положения подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ дают налогоплательщику возможность получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в ситуации приобретения нежилого помещения с последующим переводом его в жилое помещение.

10.4. Постановление ФАС ДО от 22 июля 2014 г. по делу № А51-32654/2013 по ИП В.В. Калиниченко


Инспекция выявила несоответствие данных о количестве добытого строительного камня, отраженных в статистических отчетах формы 5-гр и налоговых декларациях, данным, имеющимся в представленных предпринимателем счетах-фактурах, выставленных контрагентам на его реализацию. Суд указал, что определение количества добытого полезного ископаемого прямым методом (с помощью применения измерительных средств) не исключает обязанности налогоплательщика при определении базы НДПИ учитывать положения п. 7 ст. 339 НК РФ. Предприниматель при определении количества добытого камня неправомерно не учитывал коэффициент разрыхления 1,7, предусмотренный условиями технического проекта разработки месторождения строительного камня. По Техническому проекту разработка месторождения выполняется открытым способом с предварительным рыхлением механическим способом, и в разрыхленном состоянии камень транспортируется потребителям, так как извлечь его в ином состоянии невозможно.

10.5. Постановление ФАС МО от 5 августа 2014 г. по делу № А40-139919/13 по ОАО «Кольская горно-металлургическая компания»


При применении прямого метода определения количества добытого полезного ископаемого в налоговую базу включаются фактические потери добычи полезных ископаемых, часть которых, в пределах утвержденного норматива, подлежит налогообложению по ставке 0%, а часть, превышающая указанный норматив, по ставке предусмотренной п. 2 и п. 2.1 ст. 342 НК РФ. В декларации по НДПИ за сентябрь 2012 г. Общество ставку 0% в нарушение подп. 1 п. 1 ст. 342 НК РФ применило ко всему объему потерь при добыче полезного ископаемого без учета норматива потерь. Инспекция обоснованно по данным отчета Общества определила размер потерь в пределах, подлежащих обложению по ставке 0%, а также размер потерь, превышающий норматив, и доначислила НДПИ. Общество обязано определять налоговую базу, в том числе с учетом фактических потерь, по итогам месяца. Отклонен довод Общества, что по итогам 2012 г. нет превышения фактических потерь над утвержденным нормативом, так как исчисление налога и определение налоговой базы нарастающим итогом гл. 26 НК РФ не предусмотрено.

10.6. Постановление ФАС ВСО от 5 августа 2014 г. по делу № А78-4284/2013 по ОАО «Разрез Харанорский»


Инспекция доначислила НДПИ, полагая, что Общество занизило количество добытого андезита в связи с отражением его в декларациях в плотном состоянии без учета коэффициента разрыхления (1,3). По мнению Общества, в соответствии с лицензией на право пользования недрами добываемым полезным ископаемым, первым по своему качеству соответствующим стандартам, считается андезит в плотном состоянии. После дробления андезита образуется разрыхленный продукт - щебень, который считается вторичным продуктом, количество которого не может быть признано объектом обложения НДПИ. Суд согласился с Обществом, указав, что не может быть признана полезным ископаемым продукция, полученная при его дальнейшей переработке.

10.7. Определение ВС РФ от 13 августа 2014 г. № 5-АПГ14-19 по ООО «С-Логистикс»


Общество обратилось в суд с заявлением о признании недействующим приложения к Постановлению Правительства Москвы от 29 ноября 2013 г. № 772-ПП, которым определен перечень объектов недвижимого имущества на 2014 г., для которых налоговая база определяется по их кадастровой стоимости. ВС РФ указал, что включение здания, расположенного на земельном участке разрешенного использования - эксплуатация торгово-складского комплекса, в перечень объектов недвижимого имущества на 2014 г. согласуется с нормами ст. 378.2 НК РФ.

10.8. Постановление ФАС ВВО от 29 июля 2014 г. по делу № А43-9961/2013 по ЗАО «Технопарк «Саров»


Инспекция доначислила налог на имущество за 2009-2012 гг. полагая, что производственные здания и оборудование ликвидированного дочернего ООО, переданные Обществу по акту приема-передачи от 30 апреля 2009 г. и оприходованные на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» по остаточной стоимости, относятся к основным средствам. Суд установил, что часть объектов нельзя эксплуатировать ввиду их аварийного состояния либо необходимости реконструкции. Другая часть объектов предназначалась к сносу, а для здания молокозавода и оборудования предполагалась продажа. Доначисление налога признано незаконным, поскольку объекты на момент их передачи не имели признаков основного средства, определенных п. 4 ПБУ 6/01. Первоначальная стоимость объектов, требующих реконструкции, по состоянию на 1 мая 2009 г. окончательно не сформирована. Ошибочен довод инспекции, что затраты на реконструкцию таких объектов должны быть отнесены на счет 01отдельно после их завершения, так как только после окончательного формирования первоначальной стоимости объект, ставший пригодным к использованию, подлежит включению в состав основных средств. Актив, приобретенный для последующей перепродажи, не принимается к бухгалтерскому учету в качестве основного средства.

10.9. Постановление ФАС СЗО от 5 августа 2014 г. по делу № А56-72500/2013 по ООО «ОМЗ-Спецсталь»


Лизингополучатель вправе воспользоваться льготой по налогу на имущество организаций для комплекса оборудования, полученного и выкупленного в рамках договора лизинга.

10.10. Постановление ФАС МО от 1 августа 2014 г. по делу № А40-128298/2013 по ОАО «Концерн «Моринформсистема-Агат»


Свидетельство о государственной аккредитации и Ежегодный отчет о деятельности государственного научного центра не указаны в НК РФ как документы, необходимые для подтверждения правомерности применения льготы по налогу на имущество, предусмотренной п. 15 ст. 381 НК РФ.

Для определения правомерности применения льготы по налогу на имущество, предусмотренной п. 15 ст. 381 НК РФ, не имеет значения разница в статусе и целях создания государственных научных центров и федеральных научно-производственных центров.


10.11. Постановление ФАС МО от 30 июля 2014 г. по делу № А41-7957/13 по ООО «ТрастЮнион Эссет Менеджмент»


Пересмотр кадастровой стоимости земельного участка на прошлый период действующим законодательством не допускается.

10.12. Определение ВС РФ от 21 августа 2014 г. по делу № 306-ЭС14-403 по ООО «Хризолит»


Суд признал правомерным доначисление Обществу земельного налога за спорный период. Земельный налог должен исчисляться исходя из кадастровой стоимости земельного участка, утвержденной органом исполнительной власти субъекта Федерации. Суд указал, что установленная решением суда рыночная стоимость участка будет служить основанием для исчисления земельного налога за налоговый период после вступления судебного акта в силу и внесения соответствующих изменений в Государственный кадастр недвижимости.

10.13. Определение ВАС РФ от 25 июля 2014 г. № ВАС-8931/14 по ООО «Калина»


Суд признал неправомерным применение Обществом ЕНВД, так как площадь арендуемого торгового зала магазина, на которой велась розничная торговля продовольственными и промышленными товарами, превышала 150 кв. м (нарушен подп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Отклонены доводы Общества о передаче большей части площадей торгового зала в субаренду, так как магазин работал по принципу единого торгового зала без разделения площадей, принадлежащих арендатору и субарендаторам. Оформлением заявок на все группы товаров, приемкой и распределением всех поступивших товаров в магазин, проверкой ценников на всех товарах в магазине, выкладкой товаров по полкам, подготовкой сумки с выручкой к инкассированию, обслуживанием покупателей на кассах занимались работники Общества. Вся контрольно-кассовая техника была зарегистрирована на Общество.

10.14. Определение ВС РФ от 13 августа 2014 г. по делу № 302-ЭС14-361 по ИП Л.В.Чиндиной


Суд, руководствуясь подп. 6, 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ указал, что деятельность предпринимателя, связанная с реализацией товаров из складского помещения, не относится к розничной торговле через объект стационарной торговой сети, в связи с чем неправомерно применение ЕНВД к этой деятельности.

10.15. Постановление ФАС СЗО от 1 августа 2014 г. по делу № А66-11889/2013 по ООО «БРиК»


Глава 26.3 НК РФ не исключает возможности ведения торговой деятельности несколькими хозяйствующими субъектами на территории единого торгового зала. Возможность применения ЕНВД не обусловлена ни наличием у каждого хозяйствующего субъекта собственного контрольно-кассового аппарата, ни наличием между зонами торговой деятельности различных субъектов четких границ, ни наличием отдельных входов для каждого субъекта.

10.16. Постановление ФАС СЗО от 1 августа 2014 г. по делу № А66-11889/2013 по ООО «БРиК»

Налоговое законодательство запрещает суммировать используемые субъектами площади в целях ЕНВД.

10.17. Постановление АС УО от 13 августа 2014 г. по делу № А60-39692/2013 ИП Ю.В. Лагунов


Предприниматель, уплачивавший ЕНВД, владевший грузовым неспециализированным автомобильным транспортом приобрел три транспортных средства и в дальнейшем реализовал их третьим лицам. При декларировании доходов от реализации автомобилей предприниматель в расходах указал первоначальную стоимость приобретенного транспорта и нулевую сумму НДФЛ к уплате. По мнению инспекции, в расходы следовало отнести остаточную стоимость амортизируемого имущества. Суд указал, что плательщики ЕНВД лишены возможности в период использования основных средств погашать их стоимость начислением амортизации (п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Применение инспекцией положений ст. 268 НК РФ без учета того, что предприниматель, уплачивающий ЕНВД, не погашает стоимость приобретенных транспортных средств в период их использования в качестве основных средств начислением амортизации, не имеет экономического обоснования.

10.18. Постановление АС СЗО от 12 августа 2014 г. по делу № А21-8373/2013 по ООО «Регент»


Корректировка цены товара в соответствии со ст. 40 НК РФ не дает налоговому органу права в случае применения налогоплательщиком кассового метода определения дохода и в отсутствие фактически полученных от покупателя денежных средств за реализованное имущество производить также корректировку размера дохода при соблюдении налогоплательщиком условия о предельно допустимом уровне доходов для применения УСН.

10.19. Постановление ФАС СКО от 28 июля 2014 г. по делу № А01-2367/2013 по ИП А.М. Емтыль


Суд указал на право предпринимателя признавать доходы и расходы по методу начисления.

10.20. Определение КС РФ от 17 июля 2014 г. № 1568-О


Гражданин оспаривал конституционность подп. 1 п. 1 ст. 359 и п. 1 ст. 361 НК РФ. Суд указал, что оспариваемые законоположения, определяя налоговую базу и дифференцируя налоговую ставку в зависимости от мощности двигателя, не могут рассматриваться как нарушающие конституционные права заявителя.

10.21. Постановление ФАС ДО от 21 июля 2014 г. по делу № А80-119/2013 по ООО «Аян»


Общество в нарушение п. 7 ст. 333.3 НК РФ в 2009-2010 гг. применяло пониженную ставку сбора за пользование водными биологическими ресурсами в размере 15% несмотря на то, что доля дохода от реализации собственных уловов и произведенной из них рыбной продукции в общем объеме доходов составляла менее 70%. При применении названной нормы не учитывается доход, полученный от реализации рыбной продукции, изготовленной из рыбы, добытой иными лицами. Закон от 30 декабря 2008 г. № 314-ФЗ в последний абзац п. 7 ст. 333.3 НК РФ ввел специальное указание на допустимость учета организациями, претендующими на применение пониженной ставки сбора, только дохода от реализации уловов водных биологических ресурсов, добытых самостоятельно, и произведенной из этих уловов продукции.




1 Письма ФНС России от 14 сентября 2007 г. № ШС-6-18/716@ и от 11 мая 2007 г. №ШС-6-14/389@, Приказ ФНС России от 9 февраля 2011 г. № ММВ-7-7/147@.






1   ...   4   5   6   7   8   9   10   11   12


База данных защищена авторским правом ©uverenniy.ru 2016
обратиться к администрации

    Главная страница